注銷做好這些事

少交冤枉稅!

企業(yè)如果注銷，就一定會做稅務注銷，做稅務注銷前  一定要做好提前規(guī)劃，避免無謂的補稅：

1、注意“其他應付款”

某家公司注銷時，賬面掛著“其他應付款300萬元”“未分配利潤-60萬元”，但老板覺得反正是自己注資又是自己的公司，就不處理了。

結(jié)果，注銷過程中稅務局認定，老板放棄債權的300萬“其他應付款”，是企業(yè)的重組收入，計入到當年的應納稅所得額中。

最終公司補繳了62.5萬元的企業(yè)所得稅，同時由于公司最后的盈余有38萬元，比注冊資本還要多8萬，稅務局又讓老板補繳了個人所得稅1.6萬。共計補繳了64.1萬的稅。

2、處理“留抵稅額”

根據(jù)規(guī)定，企業(yè)注銷后，期初存貨中尚未抵扣的已征稅款，以及留抵稅額，稅務機關都是不再退還的。

企業(yè)可以將相當于該部分進項稅額的貨物銷售給關聯(lián)公司，產(chǎn)生銷項稅，同時能給關聯(lián)公司開具進項發(fā)票，將留抵的稅額轉(zhuǎn)嫁給關聯(lián)公司。

但一定要注意，和關聯(lián)公司的交易是要有商業(yè)理由，必須是真實存在的。絕對不要虛開發(fā)票！

3、賬面上的存貨

企業(yè)注銷，按照清算的規(guī)定，賬面上的存貨應該分配給股東或者銷售者，增值稅上應該視同銷售。

但注意，視同銷售的價格是存貨的市場價格，而不是成本價！

另外，賬面上有存貨，但倉庫是空的。這種情況，非常可能被稅務局認為瞞報收入。

4、未歸還借款

比如老板自公司借款，一個納稅年度沒有歸還，也沒有用于生產(chǎn)經(jīng)營的，那就只能視同分配股息紅利，按照20%扣繳個稅了。

5、供應商欠款

這個和借老板的錢不用歸還是類似的道理，如果沒有及時歸還，就要計入“營業(yè)外收入”繳納企業(yè)所得稅。

那么，如果注銷時賬面還有利潤，需要交稅嗎？有實物怎么辦？繼續(xù)往下看。

03

注銷時賬面

有利潤/實物交稅嗎?

一、注銷時有未分配利潤交個稅嗎？

公司注銷時有未分配利潤，未分配利潤是企業(yè)留待以后年度分配或待分配的利潤。它在以后年度可繼續(xù)進行分配，在未進行分配之前，屬于所有者權益的組成部分。未分配利潤一般用來分紅或者增資來結(jié)平。

公司注銷時有未分配的利潤的話，我們需要先看看該公司是否有清算所得，清算所得有余額就需要繳納個人所得稅。

繳納個人所得稅時，我們要看此公司是否屬于有限公司還是個人合伙企業(yè)，兩種個人所得稅處理方法不同。

1、有限公司

假如，A公司屬于有限公司，現(xiàn)在要注銷，賬面上未分配利潤50萬元，注銷時自然人股東需要繳納個人所得稅嗎？

答：需要！注銷清算后有清算所得余額，是需要交個稅的。一般按照實收資本中自然人股東占比來計算分紅的個稅。

2、合伙企業(yè)

A企業(yè)屬于合伙企業(yè)，現(xiàn)在要注銷，賬面上未分配利潤10萬元，請問注銷時個人投資者需要繳納個人所得稅嗎？

答：不用！個人合伙企業(yè)賬上的未分配利潤實際上就是已經(jīng)納稅后的經(jīng)營所得，不論在平時的分配還是注銷清算時都不需要再交納稅款了。

二、賬面上有存貨無實物怎么辦？

一般情況下，存貨賬存實無的原因有兩種：

1、存貨已經(jīng)銷售

已經(jīng)銷售的貨物不做賬、不開發(fā)票，隱瞞銷售收入，同時銷售成本不結(jié)轉(zhuǎn)，導致賬面存貨數(shù)大于實際庫存數(shù)。

但是！這種行為涉嫌偷稅，有這些情況的企業(yè)最好馬上進行自查，并補繳增值稅、企業(yè)所得稅等稅款，被稅務查到就后果嚴重了！

2、存貨已經(jīng)損毀

存貨損毀需查明原因，如果有充分證據(jù)證明屬于合理損耗，那么增值稅無需處理，損失也可以在企業(yè)所得稅前扣除；如果是非正常損失，增值稅進項不得抵扣，企業(yè)所得稅前扣除也有條件，具體規(guī)定如下：

根據(jù)財稅[2009]57號文第十條的規(guī)定：企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，可以與存貨損失一起在計算應納稅所得額時扣除。

因此，企業(yè)所得稅對企業(yè)實際損失允許稅前扣除企業(yè)因為管理不善造成的損失在計算企業(yè)所得稅時可以扣除，同時還可以扣除增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的部分。

但需要注意的是：

1、管理不善造成非正常損失，其責任人賠償部分不允許計算扣除；

2、提供貸款擔保造成非正常損失，無法追回金額比照應收款損失處理；

3、與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的非正常損失，不得在稅前扣除；

4、非法經(jīng)營行為造成的非正常損失，不能在稅前扣除；

5、非正常損失當年申報扣除不得提前或延后。

對于以前年度發(fā)生的實際損失應扣未扣的，應當追索所屬年度扣除，但最長追索期為5年。

三、賬面上有實物但過期了怎么辦？

公司注銷前賬面上有實物，但是已經(jīng)過期了一般有兩種處理方式：

1、作為資產(chǎn)損失處理

屬于生產(chǎn)經(jīng)營活動中實際發(fā)生的資產(chǎn)損失，準予在企業(yè)所得稅前扣除；

增值稅進項的處理分下列兩種情況：

(1)非正常損失（因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失）不得從銷項稅額中抵扣，做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

(2)正常經(jīng)營損失（如果保質(zhì)期到了沒有正常銷售）可以從銷項稅額中抵扣，不需要做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

2、低價銷售

通常企業(yè)處理臨期商品或因清償債務、轉(zhuǎn)產(chǎn)、歇業(yè)等原因進行降價銷售商品的，一般可視為有正當理由的低價銷售行為，不會被稅務局視為價格偏低而進行核定。

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